Jak prokázat nepřímé náklady na držbu podílů? Klíčové rozhodnutí NSS

Nejvyšší správní soud (NSS) ve svém nedávném rozsudku sp. zn. 10 Afs 175/2024 opět potvrdil, že daňové subjekty, pokud chtějí uplatnit nižší nepřímé náklady spojené s držbou podílů v dceřiných společnostech, musí jejich výši jednoznačně prokázat. Pokud tak neučiní, platí paušální limit 5 % z přijatých dividend.

V dané kauze NSS zamítl kasační stížnost daňového subjektu, který se domáhal uznání nižších režijních nákladů na držbu podílů v dceřiných společnostech za zdaňovací období roku 2013. Rozsudek potvrzuje ustálenou praxi, že pokud daňový poplatník dostatečně neprokáže skutečnou výši těchto nákladů, bude mu vyměřena paušální částka 5 % z dividend, jak stanoví § 25 odst. 1 písm. zk) zákona o daních z příjmů.

Důkazní břemeno na straně poplatníka

Podstatou sporu byla právě aplikace tohoto ustanovení a interpretace daňových nákladů. NSS zdůraznil, že důkazní břemeno nese samotný daňový poplatník. Pokud neprokáže, že jeho skutečné režijní náklady jsou nižší než 5 %, správce daně uplatní paušální vyměření.

V tomto případě poplatník původně deklaroval náklady ve výši cca 96 milionů Kč. Správce daně jeho výpočet označil za chybný a vyměřil paušální částku cca 286 milionů Kč. Následně v odvolacím řízení poplatník předložil nový výpočet na částku 160 milionů Kč, kterou Odvolací finanční ředitelství akceptovalo. Paradoxně však poplatník i tento vlastní výpočet později napadl, což NSS označil za nelogické.

Jedním z argumentů daňového subjektu (stěžovatelky) bylo, že osobní náklady na členy představenstva mateřské společnosti by neměly být zahrnuty do nákladů na držbu podílů v dceřiných společnostech, protože se tito členové věnovali primárně řízení mateřské firmy. NSS však dal za pravdu Odvolacímu finančnímu ředitelství a konstatoval, že výkon práv akcionářů zahrnuje i běžnou činnost podniku, která se týká správy majetku, tedy i podílů v dceřiných společnostech.

Důsledky rozhodnutí

Rozsudek NSS potvrzuje, že daňové subjekty musí pečlivě doložit a obhájit skutečnou výši nepřímých nákladů souvisejících s držbou podílů v dceřiných společnostech. Pokud nejsou schopny tuto výši prokázat, správce daně jim může stanovit náklady paušálním způsobem, což může být pro poplatníka finančně nevýhodné.

Daňové subjekty by tedy měly důkazně doložit, jaký podíl nákladů je skutečně věnován správě dceřiných společností. Tento rozsudek může mít dopad i na budoucí daňové kontroly a posuzování obdobných nákladů v české daňové praxi.

Nejste si jisti, jak správně doložit nepřímé náklady na držbu podílů? Kontaktujte náš daňový tým a vyhněte se zbytečným sankcím!