Osvobození kryptoaktiv

Dne 22. ledna 2025 byla Senátem schválena novela zákona č. 586/1992 Sb. o daních z příjmů (dále jen „ZDP“), která přináší změny v oblasti zdanění kryptoaktiv. Nově budou některé příjmy fyzických osob z úplatného převodu kryptoaktiv osvobozeny od daně, pokud splní stanovené podmínky:

1. Hodnotový test: Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv (s výjimkou elektronického peněžního tokenu) jsou osvobozeny, pokud jejich celková výše u poplatníka nepřesáhne ve zdaňovacím období částku 100 000 Kč. Toto osvobození se nevztahuje na příjmy z kapitálového majetku a na příjmy z převodu kryptoaktiv zahrnutých do obchodního majetku, a to do 3 let od ukončení činnosti, ze které plyne příjem ze samostatné činnosti.
    
2. Časový test: Příjmy z úplatného převodu kryptoaktiv jsou osvobozeny, pokud doba mezi jejich nabytím a převodem přesáhne 3 roky. I zde platí výjimky pro kryptoaktiva zahrnutá do obchodního majetku, kde osvobození nelze uplatnit do 3 let od ukončení příslušné činnosti. V případě časového testu je osvobození limitováno výší 40 mil. Kč hrubých příjmů ve zdaňovacím období. Tento limit bude posuzován v úhrnu společně s příjmy z úplatného převodu cenných papírů a podílů v obchodních korporacích.

Účinnost novely ZDP nastane den po vyhlášení ve Sbírce zákonů. Aktuálně záleží na podpisu prezidenta a následném zveřejnění. Osvobození příjmů z úplatných převodů kryptoaktiv se uplatní na převody uskutečněné po nabytí účinnosti novely, včetně těch, která byla nabyta před tímto datem. Pro hodnotový test a limit osvobození do 40 mil. Kč se započítávají pouze převody po datu účinnosti. Je nutné zmínit, že všechny příjmy z prodeje kryptoaktiv, obchodních podílů a cenných papírů se musí sečíst za daný kalendářní rok a posuzovat vůči limitu dohromady.

Pokud máte dotazy ke zdanění kryptoaktiv, náš daňový tým je Vám k dispozici.

Autor: Alexa Horváthová