Novinky v DPH 2025

28. 1. 2025

Návrh zákona byl dne 18.12.2024 podepsán prezidentem a 23.12.2024 byl schválený zákon publikován ve Sbírce zákonů pod číslem 461/2024 Sb.

Ke změnám v oblasti DPH byla prozatím vydána informace Generálního finančního ředitelství s č.j. 82973/24/7100-30116-051722, ovšem očekává se, že budou vydány ještě další informace k jednotlivým významnějším změnám. Níže Vám posíláme seznam změn se stručnými popisy k nim.

1. Plátcovství DPH a režim pro malé podniky

1.1 Stanovení obratu pro plátcovství DPH:

Limit obratu 2 000 000 Kč zůstává, přihlášku je nutné podat do 10 pracovních dnů po překročení, jinak se stane plátcem až od 1.1. následujícího kalendářního roku
Při překročení 2 536 500 Kč vzniká plátcovství okamžitě

1.2 Osoba uskutečňující pouze osvobozené plnění

Stane se plátcem 1.1. následujícího roku, pokud v daném roce překročí obrat 2 000 000 Kč a uskuteční plnění s nárokem na odpočet daně
Stane se plátce následujícím dnem po uskutečnění plnění, které patří do obratu a je u něj nárok na odpočet, pokud:
- V daném roce překročil obrat 2 000 000 Kč a podá včas přihlášku k registraci, kde oznámí, že se chce stát plátcem od daného dne,
- Obrat v daném roce překročil částku 2 536 500 Kč, nebo poskytnutím tohoto plnění k překročení obratu došlo,
- V bezprostředně předcházejícím roce obrat překročil 2 000 000 Kč.

1.3 Režim pro malé podniky

Režim pro osoby povinné k dani v členském státě odlišného od jejich sídla (či provozovny) s EU obratem do 100 000 EUR (český ekvivalent 2 536 500 Kč) – sčítá se za všechny ostatní členské státy (JČS).
Pro využití režimu nesmí v daném JČS přesáhnout místní hranici obratu (v ČR 2 000 000 Kč)
Registrace se provádí v domovském státě, který informuje správce daně v JČS, kterého se to týká.
Subjekty v režimu musí elektronicky hlásit plnění v EUR přes systém české finanční správy.
Registrované subjekty se tak nemusí registrovat jako plátce či identifikovaná osoba v JČS, pokud nepřekročí tento obrat
Tento režim nemůže využít skupina, člen skupiny a osoba registrovaná v dovozním režimu OSS

2. Místo plnění u kulturních, zábavních, vzdělávacích a sportovních služeb

Nově informace o virtuální účasti – u osoby povinné k dani i u osoby nepovinné k dani je místo plnění tam, kde má příjemce sídlo (místo pobytu).

3. Místo plnění při poskytnutí služeb osobám nepovinným k dani do třetích zemí (§10h ZDPH)

služby dle § 10h písm. c), d) a f) odst. 1 ZDPH budou mít místo plnění v tuzemsku, pokud v tuzemsku dojde ke skutečnému užití nebo spotřebě služby

c) poradenská, inženýrská, konzultační, právní, účetní a obdobná služby, zpracování dat a poskytnutí informací

d) bankovní, finanční, pojišťovací služby, s výjimkou nájmu bezpečnostních schránek

f) nájem movitého hmotného majetku, s výjimkou dopravních prostředků

4. Nárok na odpočet daně

Lhůta pro uplatnění nároku na odpočet se zkracuje na 2 roky (z původních 3 let) – nově lhůta začíná běžet od 1.1. roku následujícího po roce, ve kterém nárok vznikl). Tato lhůta nebude relevantní pro režim přenesené daňové povinnosti.
Nově povinný údaj na fakturách: datum splatnosti.
Pokud faktura není uhrazena do konce 6 měsíce po měsíci, v němž bylo plnění splatné, je plátce povinen snížit uplatněný odpočet. Pokud později dojde k úhradě, pak si znovu může subjekt uplatnit nárok na odpočet.

5. Majetek vytvořený vlastní činností:

Nárok na odpočet se nově krátí už při výstavbě na základě plánovaného využití.
Po dokončení (při zařazení) se nárok vyrovná dle skutečného využití nemovitosti.
Přechodná ustanovení umožňují dosavadní režim, pokud výstavba začala do konce roku 2024 a bude dokončena v roce 2026 a následujícím. Pokud výstavba začala 2024 ale k zařazení do užívání dojde v 2025, pak se musí uplatnit dosavadní režim.

6. Oprava základu daně:

Prodloužení lhůty pro opravu základu daně na 7 let (lhůta běží od následujícího kalendářního roku po roce, ve kterém bylo uskutečněno původní plnění)
Tato lhůta se nepřerušuje po dobu soudního řízení
Nově smí opravu provést také osoba, která již přestala být plátcem (formou dodatečného daňového přiznání)

7. Rozšíření možnosti vrácení DPH u nedobytných pohledávek:

Nepřihlášené pohledávky do exekučního nebo insolvenčního řízení (dostatečný důvod proč nebyly přihlášeny)
Pohledávky nižší hodnoty (do 10 000 Kč vč. daně a max. 20 000 Kč za rok vůči 1 dlužníkovi)
Zkrácení lhůty od vydání exekučního příkazu ze 2 let na 1 rok
Zkrácení lhůty u neskončeného řízení z 5 let na 3 roky

8. Osvobození finančních služeb dle § 54 ZDPH:

Od 1.1.2025 omezení rozsahu osvobození od DPH => zrušení osvobození u § 54/1/p) ZDPH „Obhospodařování majetku zákazníka na základě smlouvy se zákazníkem, pokud je součástí majetku investiční nástroj, s výjimkou správy nebo úschovy v oblasti investičních nástrojů.“
Od 1.1.2026 bude zrušeno osvobození u:
Obstarávání inkasa
Vybírání rozhlasových nebo televizních poplatků
Výplata dávek důchodového pojištění nebo vybírání opakujících se plateb obyvatelstva
Vedení evidence investičních nástrojů

9. Plnění přesahující 12 měsíců:

Od 1. 1. 2025 se zdanitelné plnění bude považovat za uskutečněné až posledním dnem každého následujícího kalendářního roku (nikoli nejpozději posledním dnem kalendářního roku, jak tomu je aktuálně).
Tato podmínka neplatí, pokud:
V daném roce došlo k uskutečnění zdanitelného plnění,
V daném roce došlo k přijetí úplat, ze kterých plátci vznikla povinnost přiznat daň, ve výši alespoň 10 % z celkové úplaty (pokud celková částka není známá, stanoví se kvalifikovaný odhad)

10. Určení základu daně:

Nové ustanovení § 36/6/d) ZDPH – směna s doplatkem (porovnání částky v penězích s cenou obvyklou)
Úprava ustanovení § 36/6/a) ZDPH – při použití zboží pro neekonomickou činnosti
- Úplatné nabytí – ZD je pořizovací cena snížená o hodnotu opotřebení
- Bezúplatné nabytí – cena obdobného zboží ke dni převodu vlastnictví
Cena obvyklá při dodání nemovité věci zaměstnanci nebo jejich osobám blízkým (nově v této transakci považovány za spojené osoby)

Novinky ve stavebnictví s účinností od 1.7.2025

11. Nová definice rodinných a bytových domů:

Rodinný/bytový dům bude definován přímo v zákoně o DPH, a to podle registru územní identifikace.
Sociální bydlení – nově i bytový dům, u kterého více než ½ plochy bude tvořena bytovými jednotkami do 120 m²

12. Stavební pozemky:

Za stavební pozemek se bude považovat každý pozemek, na kterém lze dle regulačního plánu umístit stavbu.
Výjimkou budou případy, kdy je zastavitelnost z objektivních důvodů nemožná nebo nepravděpodobná.

13. Podstatná změna nemovitosti:

Nově se za podstatnou změnu považuje, pokud skutečné náklady přesáhnou 30 % základu daně při následujícím dodání.

14. Snížená sazba DPH (12 %):

Dodání stavby a jednotky pro sociální bydlení (i nedokončené), pozemku se stavbou pro sociální bydlení.
Stavebně-montážní práce na dokončené i nedokončené stavbě pro bydlení či sociální bydlení a u výstavby sociálního bydlení.

15. Dodání nemovitostí:

Nedokončené nemovitosti vždy podléhají DPH.
Zdaní se první dodání nemovité věci, které proběhne do konce 23. měsíce po dokončení nemovité věci či podstatné změně. (další dodání jsou tedy osvobozena)

16. Dodání nemovitostí a nájem pro osoby povinné k dani: