Srážková daň

S účinností od 1. ledna 2025 dochází k zásadním změnám v právní úpravě dohod o provedení práce (dále jen „DPP“), které ovlivní způsob zdanění příjmů, odvody pojistného a administrativní povinnosti zaměstnavatelů. Tyto změny reflektují zjištění z evidence DPP vedené Českou správou sociálního zabezpečení (dále jen „ČSSZ“) a reagují na potřebu snížit administrativní zátěž s nimi spojené.

Jednotný limit pro osvobození od odvodů

Nově bude zavedeno jednotné pravidlo pro odvody sociálního a zdravotního pojištění z příjmů z DPP. Příjem zaměstnance nepřesahující v úhrnu 25 % průměrné mzdy (pro rok 2025 v částce11 500 Kč) u jednoho zaměstnavatele nebude podléhat povinným odvodům na sociální a zdravotní pojištění. V případě, že příjem zaměstnance z DPP překročí tuto částku, budou příjmy podléhat standardním odvodům a zaměstnanec bude muset odvést 11,6 % z hrubé mzdy, zatímco zaměstnavatel uhradí 33,8 %. Takový příjem bude zdaněn zálohovou daní s možností uplatnění slev na dani podle platných pravidel.

Srážková daň

Zdanění příjmů z DPP bude i nadále rozlišováno na základě podepsaného či nepodepsaného prohlášení k dani:

Bez podepsaného prohlášení k dani: Příjem se zdaňuje srážkovou daní ve výši 15 %. Tento příjem není nutné uvádět v daňovém přiznání, avšak dobrovolné zahrnutí příjmu může umožnit využití daňových slev a nezdanitelných částí základu daně při nízkých příjmech, což může vést k vrácení daně.
S podepsaným prohlášením k dani: Platí se zálohová daň ve výši 15 %, přičemž zaměstnanec může uplatnit daňové slevy, jako je základní sleva na poplatníka, sleva na invaliditu či daňové zvýhodnění na děti.

Další legislativní změny

Evidence a hlášení dohod: Povinnost hlásit dohody ČSSZ zůstává zachována. Zaměstnavatelé jsou povinni uvádět podrobnosti o pracovním vztahu, včetně typu práce a rozvržení pracovní doby.
Práva zaměstnanců na DPP: Zaměstnanci mají nárok na dovolenou, příplatky za práci o svátcích a noční směny či za práci ve ztížených podmínkách. Povinnost rozvrhovat směny a informovat zaměstnance nejméně tři dny předem je rovněž součástí právní úpravy.

O dalším legislativním vývoji pozměňovacího návrhu vás budeme informovat. V případě dotazů neváhejte kontaktovat daňový tým PKF APOGEO Tax.

Autor: Alexa Horváthová, Tax Consultant