Rozsáhlá připravovaná novela zákona o DPH

Ministerstvo financí předložilo vládě České republiky novelu zákona o dani z přidané hodnoty, které by měla nabýt účinnosti 1. 1. 2025. Návrh novely přináší rozsáhlé změny, které reflektují evropské směrnice a rozsudky SDEU.  

Níže jsme pro Vás vybrali nevýznamnější změny v rámci připravované novely zákona o DPH pro rok 2025: 

Lhůta pro uplatnění odpočtu daně a oprava základu daně 

Lhůta pro uplatnění odpočtu daně se zkrátí ze tří na dva roky. V případě uplatnění nároku na odpočet daně na základě vrubopisu, dojde ke zkrácení lhůty dokonce na 12 měsíců. Pro plnění, u kterých má povinnost odvést daň příjemce, bude stále platit tříletá lhůta pro uplatnění nároku na odpočet. 

Lhůta pro opravu základu daně se naopak výrazně prodlužuje, a to ze 3 na 7 let od původního uskutečnění plnění. Tato lhůta by však již neměla být přerušována po dobu soudního řízení. 

Povinnost vrátit odpočet daně u neuhrazených pohledávek 

Pokud dlužník neuhradí pohledávku do 6 měsíců po splatnosti, vznikne mu povinnost provést opravu a snížit si tak odpočet daně, a to v částečné nebo v plné výši podle úhrady. V případě následného uhrazení pohledávky v částečné nebo v plné výši, je plátce oprávněn si nárok na odpočet opět zvýšit.  

Změny DPH ve vztahu k nemovitostem 

V souladu se směrnicí by mělo dojít ke snížení testovaného období pro uplatnění osvobození na dodání nemovité věci. Dle nového znění zákona bude dodání dokončené vybrané nemovité věci osvobozeno od daně s výjimkou prvního dodání této nemovité věci. Ve vztahu k nájmu nemovitosti si nájemce bude moci rozhodnout uplatnit DPH i vůči osobě registrované k dani v jiném členském státě. 

Aktuální znění zákona používá pro účely aplikace snížené sazby daně z přidané hodnoty pojem stavby pro bydlení, resp. stavby pro sociální bydlení, čímž se rozumí zejména stavba bytového domu a stavba rodinného domu. Vymezení pojmů vychází se skutečností uvedených v katastrálních předpisech. Pro určení stavby pro sociální bydlení bude dle navrhované právní úpravy nově rozhodující klíčový způsob využití stavby zapsaného v registru územní identifikace, adres a nemovitostí.  

Plnění poskytované zaměstnancům se slevou 

Doposud se u poskytnutých plnění zaměstnancům se slevou odvádí DPH z ceny, kterou plátci uhradil jeho zaměstnanec. Novela pravděpodobně přinese povinnost odvádět DPH z ceny obvyklé. 

Změna limitu v registraci k DPH 

Nově se již obrat nebude počítat za každých 12 bezprostředně předcházejících měsíců, ale bude se počítat od prvního dne kalendářního roku. Tudíž pokud by obrat za leden až prosinec překročil hranici 2 000 000 Kč, stává se poplatník plátcem DPH od 1. ledna následujícího roku. Nicméně v okamžiku překročení obratu ve výši 2 536 500 Kč se poplatník stává plátcem od druhého dne po překročení tohoto vyššího limitu.  

Zavedení limitu pro malé podniky 

Nově bude zaveden zvláštní režim, který umožní osvobození od uplatňování daně malým podnikům usazených na území jiného členského státu. Díky této změně nebudou tyto subjekty zatíženy povinnostmi spojenými se systémem DPH v tuzemsku a výslovně se zákonem stanoví, že plnění uskutečněné malým podnikem je osvobozeno od DPH bez nároku na odpočet daně. Malými podniky budou subjekty, jejichž obrat nepřekročí 2 000 000 Kč za 12 bezprostředně předcházejících po sobě jdoucích kalendářních měsíců. Toto osvobození přestane být účinné v okamžiku překročení stanoveného limitu. 

Další vybrané změny jsou: 

Omezení nároku na odpočet daně u automobilů nad 2 mil. Kč – pro rok 2025 se plánuje zrušení omezení u závodních automobilů a od roku 2027 úplné zrušení omezení. 
Přenesení daňové povinnosti se nově aplikuje také na některé úklidové práce. 
Zrušení konceptu majetku vytvořeného vlastní činností. 

Nás daňový tým bude i nadále sledovat legislativní proces schvalování novely zákona o DPH a informovat Vás o případných změnách.