ESOP a nové daňové povinnosti od dubna 2025: Jak správně nastavit zaměstnanecké akciové plány

Zaměstnanecké akciové a opční plány, známé pod zkratkou ESOP (z anglického „employee stock option plan“), představují efektivní nástroj pro motivaci, retenci a odměňování zaměstnanců. Tento systém není omezen pouze na akciové společnosti – lze jej přizpůsobit jak startupům, rostoucím podnikům, tak i rodinným firmám.

Co je ESOP a proč ho firmy zavádějí? 

• Zvýšení motivace a produktivity zaměstnanců
  Vlastnictví akcií zvyšuje osobní zainteresovanost zaměstnanců na výsledcích společnosti, což zpravidla vede k vyšší efektivitě.
• Zlepšení retence
  Díky vestingovému schématu, kdy zaměstnanci postupně získávají práva k akciím, se snižuje fluktuace.
• Atrakce talentů
  ESOP může být v konkurenčním prostředí významným benefitem, zejména u startupů, kde je často zajímavější než vysoký plat.
• Flexibilita v odměňování
  Část odměn je vázaná na výkonnost společnosti, což umožňuje pružnější odměňovací systém.

Jaké jsou formy zavedení ESOP? 

• Opce na nákup akcií
  Zaměstnanci mohou získat právo v budoucnu koupit akcie za předem dohodnutou cenu. Tento model je atraktivní, ale může znamenat složitější správu při větším počtu akcionářů.
• Skutečné akcie/podíly
  Zaměstnanci získávají reálné akcie hned po vstupu do programu. Silně motivující, ale organizačně náročnější.
• Virtuální akcie
  Nejde o reálné akcie, ale o práva spojená s jejich hodnotou. Výhodou je jednodušší správa, protože nedochází ke změnám ve vlastnické struktuře.

Jak ESOP funguje v praxi?

• Option Grant – zaměstnanci je přislíbena možnost získat akcie za určitých podmínek.
• Vesting – opce se uvolňují v čase dle předem stanoveného plánu.
• Exercise – zaměstnanec může své opce uplatnit a koupit akcie za předem určenou cenu.
• Exit – při prodeji firmy nebo IPO mohou zaměstnanci své akcie výhodně prodat.

Novela zákona o daních z příjmů – účinnost od 1. dubna 2025

Dne 26. února 2025 Senát schválil dlouho očekávanou novelu zákona o daních z příjmů, která přináší změny v režimu zdanění příjmů ze zaměstnaneckých akcií, podílů a opcí. Doposud platila povinnost odložit zdanění těchto příjmů na zákonem definované budoucí okamžiky. Nově se tato povinnost mění na možnost – tzn. zaměstnavatel si může zvolit, zda zdanění odloží (tzv. „odložené zdanění“). Pokud se zaměstnavatel tak rozhodne, tak podá oznámení finančnímu úřadu, a to nejpozději do 20. dne měsíce následujícího po měsíci, ve kterém příjem vznikl.

Klíčové změny:

• Pokud se zaměstnavatel rozhodne odložit zdanění, musí o tom informovat správce daně prostřednictvím oznámení.
• Tato povinnost platí i zpětně na akcie či opce nabyté před účinností novely (v roce 2024 nebo od ledna do března 2025), přičemž oznámení musí být podáno nejpozději do 1. června 2025.
• Pokud oznámení nebude podáno, považuje se příjem za zúčtovaný ve mzdě za květen 2025.
• Stejný režim platí i pro příjmy zdaněné přes daňové přiznání – pokud například zahraniční zaměstnavatel neoznámí odklad, příjem se bude danit v roce 2025.

Zdanění příjmů z akcií nabytých v roce 2024, ale zdaněných až v roce 2025, může v praxi vyvolat komplikace. Očekává se proto, že finanční správa i ministerstva vydají metodický pokyn k aplikaci této novely. Stejně tak v tuto chvíli neexistuje oficiální formulář pro podání oznámení, ale dá se předpokládat dle veřejných sdělení, že bez zbytečného odkladu vznikne a bude dostupný na webových stránkách finanční správy.

Závěr

ESOP je silným nástrojem pro růst a stabilitu firmy. Správné nastavení a řízení tohoto programu může být klíčové nejen z hlediska lidských zdrojů, ale i z hlediska daňového. 

V PKF APOGEO jsme připraveni pomoci s návrhem, zavedením i daňovým nastavením ESOP plánů a poskytnout podporu i při podání oznámení správci daně dle nové legislativy. Neváhejte nás kontaktovat.