Uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu od 1. 1. 2024

Generální finanční ředitelství vydalo informaci k uplatňování DPH u vybraného osobního automobilu.

Informace přibližuje změny v odpočtu daně na vstupu u nákupu vybraného osobního automobilu v tuzemsku, tak i jeho pořízení z jiného členského státu či dovozu ze třetí země. Vybraným osobním automobilem se rozumí motorové vozidlo s nejvýše osmi místy k sezení kromě místa řidiče a bez prostou pro stojící cestující. 

Limitní částka odpočtu daně při pořízení vybraného osobního automobilu

U pořízení vybraného osobního automobilu jako dlouhodobého majetku plátce, lze uplatnit odpočet daně na vstupu maximálně ve výši 420 000 Kč, je-li základem daně částka 2 000 000 Kč a vyšší. Stanovení limitní výše částky daně na vstupu se uplatní na automobily pořízené od 1.1.2024 a u technického zhodnocení provedeného po 1.1.2024.

To znamená, že pořídí-li plátce jako dlouhodobý majetek vybraný osobní automobil v hodnotě 3 000 000 Kč + DPH ve výši 630 000 Kč a tento automobil bude používat zcela pouze pro účely zakládající plný nárok na odpočet, lze uplatnit odpočet daně na vstupu pouze ve výši 420 000 Kč. Stanovení limitní výše částky daně na vstupu při pořízení vybraného osobního automobilu nemá vliv na výši daně na výstupu při jeho prodeji. 

Technické zhodnocení

Limitní částka odpočtu daně na vstupu ve výši 420 000 Kč se vztahuje i na technická zhodnocení vybraného osobního automobilu. To znamená, že součet daně na vstupu při pořízení vybraného osobního automobilu a daně na vstupu u jeho technických zhodnocení, nesmí překročit limitní částku 420 000 Kč. Omezení se nevztahuje na vybrané osobní automobily nezařazené do dlouhodobého majetku.

Leasing

Limitní výše částky daně na vstupu se vztahuje na nájemce (uživatele) finančního leasingu. Na leasingové společnosti se toto omezení nevztahuje. Naopak v případě operativního leasingu se limitní částka výše daně na vstupu vztahuje na pronajímatele, jelikož právě oni tento majetek evidují jako dlouhodobý majetek. Při poskytnutí vybraného osobního automobilu nájemci se jedná o poskytnutí služby, kde výše daně na vstupu u nájemce již není omezena.

Plné znění informace Generálního finančního ředitelství naleznete zde.

V případě dalších dotazů či pochybností s odpočtem DPH při pořízení automobilu nás neváhejte kontaktovat.